关于个人住房转让所得征收个人所得税有关题目的通知
关于小我私家住房转让所得征收小我私家所得税有关问题的通知 各省,自治区,直辖市和打算单列市处所税务局，河北,黑龙江,江苏,浙江,山东,安徽,福建,江西,河南,湖南,广东,广西,重庆,贵州,青海,宁夏,新疆,甘肃省(自治区,直辖市)财务厅(局)，青岛,宁波,厦门市财务局： ? 《中华人民共和国小我私家所得税法》及实在施条例规定，小我私家转让住房，以其转让收入额减除产业原值和合理用度后的余额为应纳税所得额，根据“产业转让所得”项目缴纳小我私家所得税。
之后，按照我国经济形势成长需要，《财务部国度税务总局 建设部关于小我私家出售住房所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)对小我私家转让住房的小我私家所得税应纳税所得额计较和换购住房的小我私家所得税有关问题做了详细规定。
今朝，在征收小我私家转让住房的小我私家所得税中，各地又反应出一些需要进一步明确的问题。
为完美制度，增强征管，按照小我私家所得税法和税收征收办理法的有关规定精力，现就有关问题通知如下： 一,对住房转让所得征收小我私家所得税时，以现实成交代价为转让收入。
纳税人申报的住房成交代价明明低于市场代价且无合法来由的，征收构造依法有权按照有关信息审定其转让收入，但必需包管各税种计税代价一致。
? 二,对转让住房收入计较小我私家所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同,发票等有用凭据，经税务构造审核后，许可从其转让收入中减除衡宇原值,转让住房历程中缴纳的税金及有关合理用度。
? (一)衡宇原值详细为： ? 1.商品房： 购买该衡宇时现实付出的房价款及交纳的相干税费。
? 2.自建住房： 现实产生的制作用度及制作和取得产权时现实交纳的相干税费。
? 3. 经济合用房(含集资互助建房,安居工程住房)： 原购房人现实付出的房价款及相干税费，以及按规定交纳的地盘出让金。
? 4.已购公有住房： 原购公有住房尺度面积按本地经济合用房代价计较的房价款，加上原购公有住房超尺度面积现实付出的房价款以及按规定向财务部分(或原产权单元)交纳的所得收益及相干税费。
? 已购公有住房是指城镇职工按照国度和县级(含县级)以上人民当局有关城镇住房制度革新政策规定，根据成本价(或尺度价)购置的公有住房。
? 经济合用房代价按县级(含县级)以上处所人民当局规定的尺度确定。
? 5.城镇拆迁安顿住房： 按照《都会衡宇拆迁办理条例》(国务院令第305号)和《建设部关于印发〈都会衡宇拆迁估价引导意见〉的通知》(建住房〔2003〕234号)等有关规定，其原值别离为： ? (1)衡宇拆迁取得钱币赔偿后购买衡宇的，为购买该衡宇现实付出的房价款及交纳的相干税费;? (2)衡宇拆迁采纳产权换取方式的，所换取衡宇原值为《衡宇拆迁赔偿安顿协议》注明的价款及交纳的相干税费;? (3)衡宇拆迁采纳产权换取方式，被拆迁人除取得所换取衡宇，又取得部门钱币赔偿的，所换取衡宇原值为《衡宇拆迁赔偿安顿协议》注明的价款和交纳的相干税费，减去钱币赔偿后的余额;? (4)衡宇拆迁采纳产权换取方式，被拆迁人取得所换取衡宇，又付出部门钱币的，所换取衡宇原值为《衡宇拆迁赔偿安顿协议》注明的价款，加上所付出的钱币及交纳的相干税费。
? (二)转让住房历程中缴纳的税金是指： 纳税人在转让住房时现实缴纳的业务税,都会维护建设税,教诲费附加,地盘增值税,印花税等税金。
? (三)合理用度是指： 纳税人根据规定现实付出的住房装修用度,住房贷款利钱,手续费,公证费等用度。
? 1.付出的住房装修用度。
纳税人能提供现实付出装修用度的税务同一发票，而且发票上所列付款人姓名与转让衡宇产权人一致的，经税务构造审核，其转让的住房在转让前现实产生的装修用度，可在以下规定比例内扣除： ? (1)已购公有住房,经济合用房： 最高扣除限额为衡宇原值的15%;? (2)商品房及其他住房： 最高扣除限额为衡宇原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具,厨具等)的,不得再反复扣除装修用度。
? 2.付出的住房贷款利钱。
纳税人出售以按揭贷款方式购买的住房的，其向贷款银行现实付出的住房贷款利钱，凭贷款银行出具的有用证实据实扣除。
? 3.纳税人根据有关规定现实付出的手续费,公证费等，凭有关部分出具的有用证实据实扣除。
? 本条规定自2006年8月1日起执行。
? 三,纳税人未提供完备,精确的衡宇原值凭据，不能正确计较衡宇原值和应纳税额的，税务构造可按照《中华人民共和国税收征收办理法》第三十五条的规定，对实在行审定征税，即按纳税人住房转让收入的必然比例审定应纳小我私家所得税额。
详细比例由省级处所税务局或者省级处所税务局授权的地市级处所税务局按照纳税人出售住房的所处区域,地理位置,制作时间,衡宇类型,住房平均代价程度等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
? 四,各级税务构造要严酷执行《国度税务总局关于进一步增强房地产税收办理的通知》(国税发〔2005〕82号)和《国度税务总局关于实行房地产税收一体化办理若干详细问题的通知》(国税发〔2005〕156号)的规定。
为利便出售住房的小我私家依法履行纳税义务，增强税收征管，主管税务构造要在房地产生意业务场合配置税收征收窗口，小我私家转让住房应缴纳的小我私家所得税，应与转让环节应缴纳的业务税,契税,地盘增值税等税收一并管理;处所税务构造暂没有前提在房地产生意业务场合配置税收征收窗口的，应委托契税征收部分一并征收小我私家所得税等税收。
? 五,各级税务构造要当真落实有关住房转让小我私家所得税优惠政策。
根据《财务部国度税务总局 建设部关于小我私家出售住房所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价从头购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的小我私家所得税，先以纳税包管金情势缴纳，再视其从头购房的金额与原住房贩卖额的关系，所有或部门退还纳税包管金;对小我私家转让自用5年以上，而且是家庭独一糊口用房取得的所得，免征小我私家所得税。
要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的正当权益。
? 六,各级税务构造要做好住房转让的小我私家所得税纳税包管金收取,退还和有关办理事情。
要根据《财务部国度税务总局 建设部关于小我私家出售住房所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)和《国度税务总局 财务部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户办理措施〉的通知》(国税发〔2005〕181号)要求，按规定成立小我私家所得税纳税包管金专户，为缴纳纳税包管金的纳税人成立档案，增强对纳税包管金信息的收罗,比对,审核;向纳税人宣传诠释纳税包管金的征收,退还政策及法式;当真做好纳税包管金退还事宜,切合前提简直保实时管理。
? 七,各级税务构造要当真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项正当权益。
一是要连续,遍及地宣传小我私家所得税法及有关税收政策，增强对纳税人和征收职员若何缴纳住房生意业务所得小我私家所得税的纳税教导;二是要增强与房地产办理部分,中介机构的协调,相同，充实施展中介机构协税护税感化，促使其协助纳税人精确计较税款;三是严酷执行住房生意业务所得的减免税前提和审批法式，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查判定事情;四是对于切合减免税政策的小我私家住房生意业务所得，要实时管理减免税审批手续。
国度税务总局 二○○六年七月十八日